Preseljenje u Švicarsku kao poduzetnik: što razjasniti prije selidbe
Tko se s vlastitom tvrtkom seli u Švicarsku, ne nosi sa sobom samo namještaj i obitelj. Udjeli, dividende i upravljanje tvrtkom ponovno se procjenjuju, u Švicarskoj i u dosadašnjoj državi prebivališta. Mnogo toga može se ispravno postaviti samo prije selidbe.
- Čim se preselite u Švicarsku, ovdje postajete porezni obveznik na svjetski dohodak i imovinu, uključujući udjele u inozemstvu.
- Ako se Vašom tvrtkom u inozemstvu nakon selidbe upravlja iz Švicarske, ona ovdje može postati porezni obveznik. To treba razjasniti prije selidbe, a ne poslije.
- Paušalno oporezivanje prema troškovima života poduzetnicima u pravilu nije dostupno: pretpostavlja da u Švicarskoj ne obavljate nikakvu djelatnost.
Što se porezno mijenja selidbom
Tko uzme prebivalište u Švicarskoj, od toga je dana neograničeni porezni obveznik. Oporezuju se svjetski dohodak i imovina, osim nekretnina i poslovnih jedinica u inozemstvu, koje se oporezuju ondje, a u Švicarskoj se uzimaju u obzir samo za poreznu stopu. U godini doseljenja oporezujete se za razdoblje od datuma selidbe.
Za poduzetnike to prije svega znači da dividende, kamate na zajmove vlastitoj tvrtki i vrijednost udjela sada pripadaju u švicarsku poreznu prijavu. Udio podliježe porezu na imovinu, koji mnoge zemlje nemaju. Za udjele od 10 posto ili više dividende uživaju djelomično oporezivanje: savezna država oporezuje 70 posto, kantoni najmanje 50 posto.
Jednako je važna i druga strana: mnoge zemlje oporezuju samo iseljenje. Njemačka, primjerice, pri odlasku oporezuje skrivene pričuve na udjelima od 1 posto ili više, kao da su udjeli prodani. Primjenjuje li se to i kako u Vašoj dosadašnjoj državi prebivališta, treba prije selidbe provjeriti Vaš ondašnji savjetnik.
Što se događa s Vašom tvrtkom u inozemstvu
Tvrtka je porezni obveznik ondje gdje ima sjedište, ali i ondje gdje se njome stvarno upravlja. Ako nakon selidbe tvrtku vodite sa svog stola u Švicarskoj, ovdje donosite ključne odluke, a na sjedištu nitko ne vodi posao, tvrtka u Švicarskoj može postati neograničeni porezni obveznik. Tada duguje švicarski porez na dobit, a na njezine isplate obračunava se porez po odbitku od 35 posto.
To se može planirati. Tipični pristupi su:
- Upravljanje dokazivo ostaje u inozemstvu, s lokalnom upravom koja stvarno donosi odluke.
- Tvrtka se namjerno premješta u Švicarsku ili se ovdje osniva nova, s jasnim posljedicama i bez iznenađenja.
- Švicarski holding drži udjele u inozemstvu, ako to odgovara Vašim ciljevima.
Koje je rješenje pravo, ovisi o tome gdje su Vaši kupci, zaposlenici i imovina te što zahtijeva pravo druge zemlje. Odlučujuće je da struktura i stvarno upravljanje odgovaraju jedno drugome.
Usporedba kantona i općina
U Švicarskoj kanton i općina sami određuju najveći dio poreza na dohodak i imovinu. Razlike su znatne i kod visokih dohodaka i imovine brzo dosežu peteroznamenkaste ili šesteroznamenkaste iznose godišnje. Usporedba se isplati, ali ne bi trebala gledati samo poreznu stopu:
- Koliko su dohodak i imovina u Vašoj situaciji stvarno opterećeni, uključujući djelomično oporezivanje dividendi i procjenu Vašeg udjela?
- Gdje su škole, radno mjesto, zračna luka i obitelj?
- Koliko stoje nekretnine ili najam i koji porezi na nekretnine vrijede?
- Koliko bi iznosio porez na dobit ako želite voditi tvrtku u Švicarskoj? Efektivna stopa ovisno o lokaciji iznosi otprilike od 12 do 20 posto, a u gradu Luzernu oko 12 posto.
Paušalno oporezivanje: u pravilu ne za poduzetnike
Oporezivanje prema troškovima života, često nazvano paušalnim oporezivanjem, temelji se na troškovima života umjesto na dohotku i imovini. Dostupno je samo osobama koje nisu švicarski državljani, koje se u Švicarsku doseljavaju prvi put ili nakon najmanje deset godina u inozemstvu i koje ovdje ne obavljaju nikakvu djelatnost. Na saveznoj razini minimalna osnovica u 2026. iznosi CHF 435.000. Nekoliko kantona, među njima Zürich i Basel-Stadt, ukinulo ga je.
Tko u Švicarskoj vodi svoju tvrtku, predsjedava sjednicama upravnog odbora ili je ovdje na drugi način profesionalno aktivan, u pravilu ne ispunjava taj uvjet. Za poduzetnike koji su se potpuno povukli može, međutim, biti zanimljivo.
Boravište, mirovina i osiguranja
Državljani EU-a i EFTA-e u pravilu bez većih prepreka dobivaju boravišnu dozvolu ako rade u Švicarskoj, mogu dokazati samostalnu djelatnost ili imaju dovoljno sredstava. Za državljane drugih zemalja zahtjevi su znatno viši. Ta pitanja razjašnjavam sa specijaliziranim partnerima, tako da boravište, porezi i struktura odgovaraju jedno drugome.
Doseljenje donosi i druge obveze i mogućnosti:
- Zdravstveno osiguranje: u roku od tri mjeseca od doseljenja Vi i Vaša obitelj morate biti osigurani kod švicarskog zdravstvenog osiguravatelja.
- AHV (starosno i obiteljsko mirovinsko osiguranje): obveznik ste doprinosa i bez djelatnosti, tada na temelju imovine i mirovinskih primanja.
- Mirovinski fond: osobe koje se doseljavaju iz inozemstva mogu u prvih pet godina dobrovoljno uplatiti najviše 20 posto osigurane plaće godišnje. To treba rano planirati ako primate plaću u Švicarskoj.
Što treba razjasniti prije selidbe
Koliko je Vaše preseljenje dobro pripremljeno?
Označite što je već razjašnjeno. Popis pokazuje gdje još ima posla.
Kako Vas podržavam
Počinjemo pregledom Vaše situacije: obitelj, udjeli, dohodak, nekretnine i planovi. Na toj osnovi uspoređujem prikladne kantone i općine, razjašnjavam posljedice za Vašu tvrtku i usklađujem se s Vašim savjetnicima u dosadašnjoj državi prebivališta. Nakon selidbe preuzimam Vaše švicarske porezne prijave i tekuću podršku, tako da u Švicarskoj imate jednu stalnu kontakt osobu.
Ovaj članak daje opći pregled i ne zamjenjuje savjetovanje u pojedinačnom slučaju. Pitanja boravišne dozvole i prava drugih zemalja razjašnjavam sa specijaliziranim partnerima.
Igor Pavlovic računovodstveni je savjetnik i revizor u Luzernu. Prati poduzetnike i imućne privatne osobe u pitanjima poreza, nasljeđivanja i revizije, uključujući slučajeve s međunarodnim elementom. Savjetuje na njemačkom, engleskom, francuskom i hrvatskom jeziku.