Švicarsko ovisno društvo: što slijedi nakon osnivanja
Ovisno društvo upisano je u trgovački registar, a kapital uplaćen. Sada počinje svakodnevno poslovanje: plaćanja, plaće, PDV i brojke koje moraju zadovoljiti i švicarsko pravo i matično društvo.
- Pravi posao počinje upisom u trgovački registar: bankovni račun, prijave, računovodstvo, plaće i porezi od početka moraju funkcionirati prema švicarskim pravilima.
- Matično društvo svoje brojke obično treba u vlastitom kontnom planu i prema vlastitim rokovima. To se dobro može uskladiti sa švicarskim računovodstvom ako se rano planira.
- Usluge između matičnog i ovisnog društva trebaju pisane ugovore i tržišne cijene. Inače porezna uprava može provesti ispravke.
Prvi tjedni nakon upisa
Čim je tvrtka upisana u trgovački registar, banka oslobađa uplaćeni kapital. Prije nego što se plate prve fakture i plaće, trebalo bi urediti nekoliko osnova:
- Plaćanja: tko smije odobravati plaćanja, sam ili zajednički? Kolektivni potpis dviju osoba kod ovisnih društava često je smislen, jer matičnom društvu omogućuje zadržavanje kontrole.
- PDV: registracija je obvezna čim promet dosegne CHF 100.000 godišnje. Dobrovoljna registracija od prvog dana može se isplatiti, kako bi se mogao povratiti pretporez na početna ulaganja.
- Socijalno osiguranje: s prvim zaposlenikom tvrtka se mora priključiti kasi za naknade, osiguravatelju od nezgode i mirovinskom fondu.
- Osiguranja i ugovori: poslovna odgovornost, najam, IT i sve što ovisno društvo sklapa u vlastito ime.
Računovodstvo: švicarsko pravo i izvještavanje grupe
Ovisno društvo vodi knjige prema švicarskom Zakonu o obveznim odnosima (OR). Matično društvo, međutim, brojke želi vidjeti u vlastitom formatu, često prema MSFI-ju, US GAAP-u ili pravu vlastite zemlje i u vlastitoj valuti. To se može povezati:
- Kontni plan ovisnog društva postavlja se tako da se svaki konto može jasno pridružiti kontnom planu grupe.
- Razlike između švicarskog zaključka i zaključka grupe, primjerice kod amortizacije ili rezerviranja, bilježe se u usklađenju.
- Knjigovodstvo i godišnji zaključak mogući su i u stranoj valuti koja je bitna za poslovanje, poput eura ili dolara. Od 2023. to vrijedi i za temeljni kapital.
Plaće i zaposlenici
Administracija plaća u Švicarskoj jednostavnija je nego u mnogim drugim zemljama, ali ima vlastita pravila. Tu spadaju odbici za AHV, IV, EO i osiguranje za slučaj nezaposlenosti, mirovinski fond od godišnje plaće od CHF 22.680, osiguranje od nezgode i na kraju godine potvrda o plaći. Za zaposlenike bez dozvole za nastanjenje poslodavac od plaće dodatno odbija porez po odbitku i obračunava ga s kantonom.
Ako matično društvo šalje zaposlenike u Švicarsku, treba rano razjasniti gdje su socijalno osigurani, gdje se oporezuje njihova plaća i koja tvrtka snosi troškove.
Usluge unutar grupe
Između matičnog i ovisnog društva gotovo uvijek teku usluge: upravljanje, IT, licencije, isporuke robe ili zajmovi. Porezna uprava očekuje da se te usluge obračunavaju po cijenama koje bi dogovorile i neovisne treće strane. Ako je cijena preniska ili previsoka, može ispraviti dobit, a razliku tretirati kao prikrivenu isplatu dobiti na koju se plaća porez po odbitku.
U praksi to znači:
- pisani ugovori za sve usluge unutar grupe koje se ponavljaju
- sljediva metoda određivanja cijena, kod čistih uslužnih društava često trošak uvećan za maržu
- tržišne kamate na zajmove; Savezna porezna uprava (ESTV) svake godine objavljuje smjernice za kamatne stope
- redovito usklađivanje salda unutar grupe, kako bi obje strane iskazivale iste iznose
Prva godina u pregledu
| Kada | Što |
|---|---|
| Svaki mjesec | Knjigovodstvo, obračun plaća, usklađivanje banke, izvještaj matičnom društvu |
| Svako tromjesečje | Obračun PDV-a, usklađivanje salda unutar grupe, međuzaključak |
| Siječanj | Potvrde o plaći i prijave plaća socijalnim osiguranjima |
| Nakon kraja poslovne godine | Godišnji zaključak prema švicarskom pravu, usklađenje sa zaključkom grupe |
| U roku od šest mjeseci | Glavna skupština koja odobrava godišnji zaključak |
| Do kantonalnog roka | Porezna prijava tvrtke |
Godišnji zaključak, revizija i isplate
Na kraju poslovne godine ovisno društvo izrađuje godišnji zaključak prema švicarskom pravu. Mora li se revidirati, ovisi o njegovoj veličini. Mala društva s najviše deset radnih mjesta s punim radnim vremenom mogu se odreći revizije (opting-out) ako se matično društvo kao dioničar s tim složi. Mnoge grupe ipak provode reviziju, jer to zahtijeva njihov revizor grupe.
Ako ovisno društvo isplaćuje dobit matičnom društvu, načelno se primjenjuje porez po odbitku od 35 posto. Ovisno o ugovoru o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja može se smanjiti ili ukinuti, često postupkom prijave umjesto povrata. Postupak treba pravodobno zatražiti.
Kako Vas podržavam
Postavljam računovodstvo, PDV i obračun plaća ovisnog društva i preuzimam tekuću podršku u dogovorenom opsegu: mjesečne zaključke, izvještavanje matičnom društvu, godišnji zaključak, porezne prijave i glavnu skupštinu. Izravno se usklađujem s računovodstvom grupe i Vašim poreznim savjetnicima u inozemstvu, na hrvatskom, njemačkom, engleskom ili francuskom.
Ovaj članak daje opći pregled i ne zamjenjuje savjetovanje u pojedinačnom slučaju.
Igor Pavlovic računovodstveni je savjetnik i revizor u Luzernu. Prati poduzetnike i imućne privatne osobe u pitanjima poreza, nasljeđivanja i revizije, uključujući slučajeve s međunarodnim elementom. Savjetuje na njemačkom, engleskom, francuskom i hrvatskom jeziku.